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LUT और export of services, शुरू से आख़िर तक
विदेशी client आपको dollar में देता है। क़ानून इसे export of services कहता है और 0% GST लगाता है — पर तभी, जब आप चार काम सही क्रम में करें। यहाँ पूरी प्रक्रिया है, पहले invoice से bank में refund तक।
क़दम 0 · क्या यह export है भी?
IGST Act की Section 2(6) पाँच शर्तें रखती है: आप भारत में; recipient भारत के बाहर; place of supply भारत के बाहर; भुगतान convertible विदेशी मुद्रा में (या Special Rupee Vostro से INR); और recipient आपका ही विदेशी office न हो। ज़्यादातर remote freelance-काम — online दिया code, design, लेखन, consulting — में पाँचों पूरी होती हैं, क्योंकि place-of-supply का default (s.13(2)) client की जगह है। Checker में tick कीजिए।
एक श्रेणी इस साल बदली: intermediaries (agents, brokers, commission-facilitators)। 30 मार्च 2026 तक उनकी place of supply भारत मानी जाती थी, तो export नहीं। Finance Act 2026 ने वह नियम (s.13(8)(b)) हटा दिया, और उस तारीख़ से वे भी बाक़ी सबकी तरह qualify करते हैं — 30 मार्च 2026 या बाद के invoices पर।
क़दम 1 · Register कीजिए, अगर नहीं हैं
₹20 लाख turnover से नीचे export/inter-state services registration मजबूर नहीं करतीं (Notification 10/2017-IT)। पर LUT — और हर refund — को GSTIN चाहिए। इसलिए ज़्यादातर exporting-freelancers voluntary register करते हैं; नवंबर 2025 से Rule 14A Aadhaar-authentication के बाद लगभग तीन working days में दे देता है। जाँचिए ज़रूरी है या नहीं।
क़दम 2 · LUT file कीजिए (Form RFD-11)
- कहाँ: GST portal → Services → User Services → Furnish Letter of Undertaking।
- क्या: तीन self-declarations (नियमों में export करेंगे, साल भर में भुगतान लाएँगे, न लाए तो ब्याज समेत IGST भरेंगे), दो गवाहों का विवरण, DSC (companies/LLPs) या EVC (individuals) से sign। कोई fee नहीं।
- कब: financial year के पहले export-invoice से पहले — आदर्शतः अप्रैल में। LUT एक FY (1 अप्रैल–31 मार्च) का होता है; हर साल नया।
- स्वीकृति: submit पर बना ARN ही स्वीकृति है (Circular 40/14/2018)। सँभालिए — हर export-invoice पर जाता है।
- कौन नहीं: ₹2.5 करोड़ से ऊपर की tax-चोरी में prosecuted व्यक्ति को bank-guarantee वाला bond देना होता है। बाक़ी सब पात्र।
क़दम 3 · Invoice सही बनाइए
LUT वाले export-invoice पर IGST नहीं, place of supply (client का देश), आपका GSTIN, LUT-ARN, और Rule 46 का endorsement: "Supply meant for export of services under Letter of Undertaking without payment of integrated tax." Bill client की currency में। हमारा generator यह सब करता है — upload कुछ नहीं।
क़दम 4 · भुगतान लीजिए, सबूत रखिए, घड़ी देखिए
- FIRC / e-FIRC: bank का प्रमाण कि विदेशी मुद्रा आई। हर remittance पर या समय-समय पर लीजिए — GST और income tax दोनों के लिए export का सबूत यही है।
- एक-साल नियम (Rule 96A): भुगतान invoice के एक साल के भीतर आना चाहिए। न आए तो 15 दिन में IGST + 18% ब्याज देय, और भरने तक LUT-सुविधा निलंबित। सुस्त clients को 11वें महीने से पहले पकड़िए।
- Returns: हर period GSTR-1 (Table 6A) और GSTR-3B (zero-rated पंक्ति) में exports दिखाइए, tax शून्य होने पर भी।
क़दम 5 · जो आपका है, माँगिए
Output-tax शून्य हो तो inputs — laptop, software, co-working, phone — पर दिया GST बेकार पड़ा रहता है। उसे unutilised ITC के refund की तरह Rule 89 से माँगिए (Form RFD-01, दो साल के भीतर, सूत्र: net ITC × export-turnover ÷ कुल turnover)। 1 अक्टूबर 2025 से low-risk आवेदनों को 90% provisional दिनों में मिलता है; बाक़ी verification के बाद। Service-exporters पर ₹1,000 का न्यूनतम अब भी लागू।
LUT छूट गया तो?
दो वैध रास्ते बचते हैं: invoice पर IGST लगाइए, भरिए, Rule 89 से वापस लीजिए (पैसा महीनों फँसा); या अभी LUT file करके अगले invoice से इस्तेमाल कीजिए। एक अवैध रास्ता है बिना LUT कुछ न लगाना — यह 18% ब्याज वाली demand बुलाता है।
Worked example, शुरू से आख़िर
Jaipur की UX-consultant मीरा मई में US-client पकड़ती है। Rule 14A से register (तीन दिन), उसी हफ़्ते LUT, और हर महीने ₹4 लाख के USD-invoices endorsement के साथ। Bank हर महीने e-FIRC देता है। GSTR-3B में zero-rated supplies; मार्च में laptop/software पर दिए ₹38,000 GST का RFD-01, और पखवाड़े में 90% खाते में। ₹48 लाख के exports की कुल GST-लागत: शून्य — ऊपर से refund। Income tax में वह 50% presumptive-रास्ते (technical consultancy) पर है — वह अलग गणना।
हर क़दम का tool
- Export of services जाँच — क़दम 0।
- GST registration checker — क़दम 1।
- Export invoice generator — क़दम 3।
- AdSense/creator-आमदनी — platform से भुगतान पाने वाले creators के लिए वही प्रक्रिया।
Last verified: 15 सितंबर 2026 — CT, 10/2017-IT, 13/2025-CT; Circulars 40/14/2018 व 202/14/2023 · Practising CA के जवाबों से reviewed (2 सितंबर 2026) · यह tax-सलाह नहीं है।